Kê khai và nộp thuế là nghĩa vụ quan trọng của mọi doanh nghiệp. Trong đó, Tờ Khai Quyết Toán Thuế Tndn đóng vai trò then chốt, tổng hợp lại nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cả năm của đơn vị. Việc hiểu rõ và thực hiện đúng quy định liên quan đến tờ khai này không chỉ giúp doanh nghiệp hoàn thành trách nhiệm của mình mà còn tránh được những sai sót không đáng có, đảm bảo tuân thủ pháp luật về thuế. Bài viết này sẽ đi sâu vào các khía cạnh quan trọng của tờ khai quyết toán thuế TNDN, từ đối tượng áp dụng, mẫu biểu, cách lập, thời hạn nộp cho đến những lưu ý cần thiết.
Đối tượng Cần Lập Tờ Khai Quyết Toán Thuế TNDN
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo Mẫu số 03/TNDN là biểu mẫu chuẩn được áp dụng cho hầu hết các doanh nghiệp hoạt động trong mọi lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, xây dựng, vận tải, du lịch… khi họ kê khai thuế theo phương pháp tính dựa trên doanh thu và chi phí. Điều này bao gồm cả các công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân… không phân biệt quy mô.
Mẫu Tờ Khai Quyết Toán Thuế TNDN Hiện Hành
Hiện nay, mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN chuẩn mà các doanh nghiệp sử dụng là Mẫu số 03/TNDN, được ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính. Việc sử dụng đúng mẫu biểu do cơ quan thuế quy định là bắt buộc. Nếu doanh nghiệp sử dụng mẫu không đúng sẽ không được chấp nhận.
Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN 03/TNDN trang 1
Hướng Dẫn Chi Tiết Cách Lập Tờ Khai Quyết Toán Thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN)
Việc điền thông tin vào tờ khai quyết toán thuế tndn cần tuân thủ hướng dẫn chi tiết để đảm bảo tính chính xác. Tờ khai này thường được chia thành các phần chính:
-
Phần I: Khai thông tin chung
Từ chỉ tiêu [1] đến [10] là nơi doanh nghiệp cung cấp các thông tin cơ bản như:- Kỳ tính thuế (từ ngày… đến ngày…)
- Loại tờ khai (lần đầu hay bổ sung lần thứ…)
- Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất và tỷ lệ tương ứng.
- Tên, mã số thuế của người nộp thuế và đại lý thuế (nếu có).
- Thông tin hợp đồng đại lý thuế (nếu có).
-
Phần II: Khai chi tiết các chỉ tiêu
Đây là phần quan trọng nhất, nơi doanh nghiệp xác định nghĩa vụ thuế của mình dựa trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:- Chỉ tiêu [A1]: Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN trong kỳ tính thuế.
- Các chỉ tiêu từ [B1] đến [B15]: Xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định của Luật Thuế TNDN, bao gồm điều chỉnh tăng/giảm lợi nhuận kế toán.
- Các chỉ tiêu từ [C1] đến [C17]: Tính số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính.
- Các chỉ tiêu từ [D1] đến [D8]: Kê khai và tính thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (nếu có).
- Các chỉ tiêu từ [E1] đến [E6]: Tổng hợp số thuế TNDN phải nộp trong kỳ sau khi điều chỉnh.
- Các chỉ tiêu từ [G1] đến [G5]: Kê khai số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm.
- Các chỉ tiêu từ [H1] đến [H3]: Tính chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế đã tạm nộp.
- Các chỉ tiêu từ [I1] đến [I2]: Xác định số thuế TNDN còn phải nộp (hoặc nộp thừa) tính đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế. (I = E – G = I1 + I2).
Việc kê khai từng chỉ tiêu cần dựa trên sổ sách kế toán và các văn bản pháp luật thuế hiện hành. Sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế là phương án được nhiều doanh nghiệp lựa chọn để điền mẫu 03/TNDN một cách chính xác và nhanh chóng.
Thời Hạn Nộp Tờ Khai Quyết Toán Thuế TNDN
Việc nộp tờ khai quyết toán thuế tndn đúng hạn là cực kỳ quan trọng để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Có hai trường hợp chính về thời hạn nộp:
-
Trường hợp quyết toán thuế TNDN theo năm:
- Đối với hầu hết doanh nghiệp, thời hạn nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính của doanh nghiệp.
- Đối với doanh nghiệp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động hoặc tổ chức lại, thời hạn nộp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động hoặc tổ chức lại.
-
Trường hợp tạm nộp thuế TNDN theo quý:
Doanh nghiệp thực hiện tạm nộp thuế TNDN theo quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau. Tuy nhiên, tờ khai quyết toán thuế tndn (cho cả năm) vẫn phải nộp theo thời hạn quy định cho trường hợp quyết toán theo năm như nêu trên.
Lưu ý đặc biệt đối với trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không phải cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế: không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định chuyển đổi, mà sẽ khai quyết toán chung khi kết thúc năm tài chính. Doanh nghiệp có thể tìm hiểu thêm về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung để nắm rõ các quy định liên quan.
Hồ Sơ Cần Chuẩn Bị Khi Nộp Quyết Toán Thuế TNDN
Để hoàn thành thủ tục nộp quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần chuẩn bị bộ hồ sơ bao gồm các giấy tờ sau:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN Mẫu số 03/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).
- Báo cáo tài chính năm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (hoặc Thông tư 133/2016/TT-BTC đối với DNVVN), bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN).
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN).
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN) – theo phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp (áp dụng cho BCTC đầy đủ).
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN).
- Giấy ủy quyền thực hiện thủ tục (nếu không phải là người đại diện theo pháp luật trực tiếp thực hiện).
Hồ sơ chuẩn bị cho việc nộp quyết toán thuế TNDN
Ngoài các giấy tờ cơ bản này, tùy thuộc vào các giao dịch và hoạt động phát sinh trong năm, doanh nghiệp có thể cần nộp thêm các phụ lục kèm theo tờ khai 03/TNDN, ví dụ như:
- Phụ lục Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu 03-1A/TNDN, 03-1B/TNDN, 03-1C/TNDN tùy ngành nghề).
- Phụ lục chuyển lỗ (Mẫu số 03-2/TNDN).
- Các Phụ lục liên quan đến ưu đãi thuế TNDN (nếu có).
- Phụ lục kê khai số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ (Mẫu số 03-4/TNDN).
- Phụ lục liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản (Mẫu số 03-5/TNDN).
- Phụ lục báo cáo trích lập, sử dụng quỹ khoa học công nghệ (Mẫu số 03-6/TNDN).
- Phụ lục thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết (Mẫu số 01- Nghị định 132/2020/NĐ-CP).
- Các phụ lục phân bổ thuế TNDN phải nộp cho các địa phương (Mẫu 03-8/TNDN, 03-8A/TNDN, 03-8B/TNDN, 03-8C/TNDN) nếu có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc, hoạt động chuyển nhượng BĐS, thủy điện, xổ số điện toán tại địa phương khác nơi đặt trụ sở chính.
- Phụ lục bảng kê chứng từ nộp tiền thuế TNDN tạm nộp của hoạt động chuyển nhượng BĐS thu tiền theo tiến độ chưa bàn giao (Mẫu số 03-9/TNDN).
Nếu doanh nghiệp có dự án đầu tư ở nước ngoài và có thu nhập từ đó, cần bổ sung bản chụp Tờ khai thuế thu nhập ở nước ngoài (có xác nhận) và bản chụp chứng từ nộp thuế ở nước ngoài hoặc xác nhận gốc của cơ quan thuế nước ngoài. Nắm rõ quy định về thuế doanh nghiệp bao nhiêu cũng như cách hướng dẫn nộp thuế điện tử sẽ giúp doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ của mình thuận lợi hơn.
Những Lưu Ý Quan Trọng Khi Lập Tờ Khai Quyết Toán Thuế TNDN
Để đảm bảo quá trình kê khai và nộp tờ khai quyết toán thuế tndn diễn ra suôn sẻ, doanh nghiệp cần lưu ý:
- Tính Chính Xác và Trung Thực: Mọi thông tin kê khai trên tờ khai và các phụ lục phải phản ánh đúng, đầy đủ và trung thực tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Sử Dụng Đúng Mẫu Biểu: Luôn sử dụng Mẫu số 03/TNDN và các phụ lục kèm theo được ban hành bởi cơ quan thuế theo các văn bản quy phạm pháp luật mới nhất (hiện hành là Thông tư 80/2021/TT-BTC).
- Tuân Thủ Thời Hạn Nộp: Chú ý theo dõi và nộp tờ khai đúng thời hạn quy định để tránh các khoản phạt chậm nộp không đáng có.
Việc nắm vững các quy định và cẩn trọng trong từng bước lập tờ khai sẽ giúp doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ quyết toán thuế TNDN một cách hiệu quả nhất.
Kết Luận
Tóm lại, tờ khai quyết toán thuế tndn là một tài liệu pháp lý quan trọng mà mỗi doanh nghiệp phải lập và nộp hàng năm. Việc tuân thủ đúng mẫu biểu 03/TNDN, kê khai chính xác các chỉ tiêu dựa trên kết quả kinh doanh và hồ sơ tài chính, chuẩn bị đầy đủ các giấy tờ cần thiết, và đặc biệt là nộp đúng thời hạn quy định là những yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ thuế của mình theo đúng pháp luật. Hy vọng những hướng dẫn chi tiết trên đây sẽ là nguồn tham khảo hữu ích, giúp quá trình quyết toán thuế TNDN của quý doanh nghiệp trở nên dễ dàng và chính xác hơn.