Contents
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng vai trò rất quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam, là khoản thu chính từ lợi nhuận của các doanh nghiệp. Khoản thuế này là nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước, góp phần vào sự phát triển chung của đất nước. Nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các công ty mới thành lập, thường băn khoăn không biết Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Là Bao Nhiêu và được tính như thế nào theo quy định hiện hành? Bài viết này sẽ giúp bạn giải đáp những thắc mắc đó, đặc biệt là cập nhật các thông tin liên quan đến năm 2025 dựa trên các quy định pháp luật hiện hành.
Nếu bạn đang tìm hiểu về các nghĩa vụ thuế hoặc cần đăng ký mã số thuế cá nhân, việc nắm rõ các loại thuế là bước đầu tiên rất quan trọng. Đối với thuế TNDN, mức thuế suất và cách tính có thể khác nhau tùy vào lĩnh vực và quy mô hoạt động.
Các Mức Thuế Suất Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Phổ Biến
Căn cứ theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (đã được sửa đổi, bổ sung) và các văn bản hướng dẫn chi tiết như Nghị định 218/2013/NĐ-CP, các mức thuế suất thuế TNDN đang được áp dụng đa dạng, phù hợp với từng loại hình và hoạt động kinh doanh.
Bảng tổng hợp các mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng năm 2025
Thuế Suất 20%
Đây là mức thuế suất phổ thông nhất, áp dụng cho hầu hết các doanh nghiệp được thành lập và hoạt động hợp pháp tại Việt Nam. Mức 20% áp dụng cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thông thường, trừ những trường hợp đặc biệt phải áp dụng mức thuế suất khác.
Việc hiểu rõ mức thuế suất 20% này là cơ sở để tính toán nghĩa vụ thuế cho phần lớn các doanh nghiệp. Bên cạnh đó, các quy định về thuế cũng có những điểm đặc biệt đối với các cá nhân hoặc những hộ kinh doanh được miễn thuế theo quy định cụ thể của pháp luật.
Thuế Suất Đặc Biệt (32% – 50%)
Đối với các hoạt động có tính chất đặc thù và mang lại lợi nhuận cao, rủi ro lớn hoặc liên quan đến tài nguyên quan trọng, mức thuế suất TNDN có thể cao hơn đáng kể. Cụ thể, hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí tại Việt Nam thuộc nhóm này.
Mức thuế suất cụ thể áp dụng cho từng dự án dầu khí sẽ nằm trong khoảng từ 32% đến 50%. Việc quyết định mức thuế suất cuối cùng do Thủ tướng Chính phủ đưa ra, dựa trên hồ sơ dự án đầu tư được Bộ Tài chính thẩm định, có cân nhắc đến vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ.
Thuế Suất Cao Hơn (40% – 50%)
Tương tự như dầu khí, hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm khác cũng chịu mức thuế suất TNDN cao. Mức thuế suất áp dụng phổ biến là 50%. Các tài nguyên quý hiếm bao gồm bạch kim, vàng, bạc, thiếc, vonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm (trừ dầu khí đã đề cập ở trên).
Tuy nhiên, để khuyến khích đầu tư vào các khu vực khó khăn, pháp luật có quy định riêng. Đối với các mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích trở lên nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn theo danh mục quy định, mức thuế suất ưu đãi hơn là 40% sẽ được áp dụng.
Thuế Suất Ưu Đãi
Nhà nước cũng có các chính sách ưu đãi thuế TNDN nhằm khuyến khích đầu tư vào những lĩnh vực, địa bàn hoặc ngành nghề ưu tiên. Các hình thức ưu đãi có thể bao gồm áp dụng mức thuế suất thấp hơn (ví dụ 10%, 15%) hoặc miễn, giảm thuế trong một khoảng thời gian nhất định. Các điều kiện và thời gian áp dụng ưu đãi thuế TNDN được quy định chi tiết trong các văn bản pháp luật về thuế.
Hướng Dẫn Cách Tính Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp
Để biết chính xác số thuế TNDN mà doanh nghiệp cần nộp, chúng ta cần dựa vào công thức tính thuế và xác định các yếu tố liên quan. Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và Nghị định 218/2013/NĐ-CP, công thức tính thuế TNDN như sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Thuế suất.
Sơ đồ hoặc công thức hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Để áp dụng công thức này, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
- Bước 1: Xác định tổng doanh thu, các chi phí được trừ theo quy định, và các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ tính thuế.
- Bước 2: Tính thu nhập chịu thuế. Công thức xác định thu nhập chịu thuế là:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác. - Bước 3: Xác định các khoản thu nhập được miễn thuế (nếu có) và các khoản lỗ từ các năm trước được phép kết chuyển theo quy định của pháp luật thuế.
- Bước 4: Tính thu nhập tính thuế TNDN. Công thức là:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định. - Bước 5: Áp dụng mức thuế suất phù hợp với từng loại hình hoạt động (như đã nêu ở mục trên) vào công thức tính thuế TNDN phải nộp.
Trong hầu hết các trường hợp, thuế suất TNDN áp dụng là 20%. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng các hoạt động đặc thù hoặc được hưởng ưu đãi sẽ áp dụng mức thuế suất khác theo quy định riêng. Việc lập tờ khai và nộp thuế cần tuân thủ các quy định về thủ tục hành chính thuế. Đối với các loại thuế khác như thuế TNCN, việc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế tncn điện tử cũng ngày càng phổ biến.
Xác Định Doanh Thu Tính Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp
Doanh thu là yếu tố khởi đầu quan trọng trong việc tính toán thuế TNDN. Theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP, doanh thu để tính thuế TNDN được xác định là toàn bộ số tiền thu được từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tiền gia công và các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
Minh họa quy trình xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Cách xác định doanh thu tính thuế TNDN có một số trường hợp cần lưu ý:
- Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Doanh thu dùng để tính thuế TNDN là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT.
- Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Doanh thu tính thuế TNDN sẽ bao gồm cả thuế GTGT.
- Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN có thể được phân bổ dần cho số năm trả trước hoặc được xác định theo tổng doanh thu trả tiền một lần, tùy theo lựa chọn và đăng ký của doanh nghiệp với cơ quan thuế.
- Đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng ưu đãi thuế TNDN: Doanh thu vẫn được xác định theo nguyên tắc chung, nhưng việc tính thuế cuối cùng sẽ áp dụng mức thuế suất ưu đãi hoặc được miễn giảm theo quy định.
Thời điểm để xác định doanh thu tính thuế cũng rất quan trọng:
- Đối với hàng hóa bán ra: Là thời điểm doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
- Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ: Là thời điểm dịch vụ được hoàn thành hoặc thời điểm doanh nghiệp lập hóa đơn cung ứng dịch vụ cho khách hàng.
Việc xác định doanh thu chính xác là nền tảng để tính đúng nghĩa vụ thuế TNDN. Nắm rõ các quy định này giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế. Ngoài ra, việc tra cứu thông tin thuế, như cách tra mã số thuế người phụ thuộc hay tra cứu thuế đã nộp, cũng giúp cá nhân và doanh nghiệp chủ động quản lý tình hình nghĩa vụ thuế của mình.
Kết Luận
Hiểu rõ thuế thu nhập doanh nghiệp là bao nhiêu và cách thức tính toán là kiến thức cơ bản và thiết yếu cho mọi doanh nghiệp. Năm 2025, mức thuế suất TNDN phổ thông vẫn là 20% cho phần lớn các hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, các lĩnh vực đặc thù như dầu khí hay khai thác tài nguyên quý hiếm có thể áp dụng mức thuế suất cao hơn (từ 32% đến 50%). Bên cạnh đó, nhà nước cũng có các chính sách ưu đãi thuế cho những trường hợp đáp ứng đủ điều kiện.
Việc tuân thủ đúng các quy định về xác định doanh thu, chi phí và áp dụng đúng công thức tính thuế sẽ giúp doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế của mình. Thường xuyên cập nhật các thay đổi trong chính sách thuế là cách tốt nhất để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ pháp luật.