Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những khoản mục quan trọng mà bất kỳ doanh nghiệp nào hoạt động tại Việt Nam cũng cần nắm vững. Việc hiểu rõ “Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Mới Nhất” giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật, tránh những rủi ro không đáng có và tối ưu hóa chi phí thuế. Tuy nhiên, nhiều người thắc mắc hiện nay Luật Thuế TNDN nào đang có hiệu lực và các văn bản hướng dẫn đi kèm là gì.
Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp nào đang được áp dụng?
Hiện tại, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp gốc, đóng vai trò là nền tảng pháp lý cho khoản thuế này, là Luật số 14/2008/QH12 được Quốc hội ban hành ngày 03/06/2008. Luật này có hiệu lực từ ngày 01/01/2009.
Mặc dù đã ban hành khá lâu, nhưng đến nay, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 vẫn là đạo luật chính quy định về thuế TNDN tại Việt Nam. Luật này đã được sửa đổi, bổ sung bởi một số luật khác để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế và các chính sách mới, bao gồm Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 61/2020/QH14 (Luật Đầu tư 2020), Luật số 02/2022/QH15 (Luật Dầu khí 2022), Luật số 15/2023/QH15 (Luật Khám bệnh, chữa bệnh 2023), Luật số 17/2023/QH15 (Luật Hợp tác xã 2023). Tuy nhiên, bản thân Luật 2008 vẫn chưa bị thay thế hoặc bãi bỏ hoàn toàn bởi một luật mới. Do đó, khi nói đến “luật thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất”, về cơ bản chúng ta vẫn xem Luật 2008 và các sửa đổi, bổ sung của nó là cơ sở pháp lý hiện hành. Việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp cần dựa trên các quy định hiện hành này.
Các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNDN
Để triển khai và chi tiết hóa các quy định trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Chính phủ và Bộ Tài chính đã ban hành nhiều văn bản dưới luật, chủ yếu là Nghị định của Chính phủ và Thông tư của Bộ Tài chính. Các văn bản này đóng vai trò cực kỳ quan trọng trong việc hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN một cách chính xác.
Một số Nghị định và Thông tư tiêu biểu hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2008 (đã được sửa đổi, bổ sung) có thể kể đến như Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Nghị định số 91/2014/NĐ-CP, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Nghị định số 57/2021/NĐ-CP… cùng nhiều Thông tư hướng dẫn chi tiết các khía cạnh khác nhau như thuế suất, ưu đãi thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, và quy trình kê khai, cách nộp thuế điện tử…
Ai là người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp?
Theo quy định của Luật Thuế TNDN hiện hành, người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế. Các đối tượng cụ thể bao gồm:
- Các doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam.
- Các doanh nghiệp nước ngoài có thuế nhà thầu tiếng anh là gì hoặc có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
- Các tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã.
- Các đơn vị sự nghiệp công lập được thành lập theo quy định.
- Các tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh và phát sinh thu nhập chịu thuế.
Phạm vi nộp thuế của các đối tượng này khác nhau:
- Doanh nghiệp thành lập theo luật Việt Nam nộp thuế cho cả thu nhập phát sinh trong và ngoài Việt Nam.
- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế cho thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó, cũng như thu nhập tại Việt Nam không liên quan đến cơ sở thường trú.
- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam chỉ nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam (thường áp dụng phương pháp khấu trừ thuế tại nguồn).
Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài được hiểu là một địa điểm cố định mà thông qua đó, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành toàn bộ hoặc một phần hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam, bao gồm chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, địa điểm xây dựng, cơ sở cung cấp dịch vụ, đại lý có thẩm quyền…
Nắm rõ các quy định về đối tượng nộp thuế là bước đầu tiên quan trọng để xác định nghĩa vụ thuế TNDN của đơn vị mình. Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các văn bản hướng dẫn để đảm bảo tuân thủ đúng luật thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất.