Trong bối cảnh nền kinh tế có nhiều biến động, việc nắm bắt các chính sách hỗ trợ từ Nhà nước là vô cùng quan trọng đối với các doanh nghiệp và cơ sở kinh doanh. Cục Thuế Thành Phố Hồ Chí Minh vừa ban hành hướng dẫn chi tiết về việc thực hiện Nghị định số 44/2023/NĐ-CP, một văn bản pháp lý quan trọng quy định về giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là thông tin thiết yếu cho mọi cơ sở kinh doanh trên địa bàn TP.HCM nhằm đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế chính xác và hưởng đúng các quyền lợi theo quy định.
Chính sách giảm thuế GTGT được ban hành dựa trên Nghị quyết 101/2023/QH15 của Quốc hội, có hiệu lực từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023. Để giúp các doanh nghiệp hiểu rõ và áp dụng hiệu quả, Cục Thuế TP.HCM đã đưa ra những chỉ dẫn cụ thể về đối tượng, mức giảm và thủ tục kê khai. Đối với người dân và doanh nghiệp đang quan tâm đến các quy định về thuế hộ kinh doanh là bao nhiêu hay các chính sách thuế địa phương, thông tin này đặc biệt hữu ích.
I. Danh Mục Hàng Hóa, Dịch Vụ Được Hưởng Lợi Từ Chính Sách Giảm Thuế Tại TP.HCM
Chính sách giảm thuế GTGT áp dụng cho đa số các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu mức thuế suất 10%. Tuy nhiên, có một số trường hợp ngoại lệ mà các cơ sở kinh doanh tại Thành phố Hồ Chí Minh cần đặc biệt lưu ý.
1. Các Nhóm Hàng Hóa, Dịch Vụ Được Giảm Thuế
Nếu hoạt động kinh doanh của bạn thuộc diện chịu thuế GTGT 10% và không nằm trong các danh mục loại trừ dưới đây, bạn sẽ được hưởng chính sách giảm thuế. Điều này giúp giảm gánh nặng tài chính, khuyến khích sản xuất kinh doanh và kích cầu tiêu dùng.
2. Các Trường Hợp Không Được Giảm Thuế GTGT
Chính phủ quy định rõ các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế, bao gồm:
- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm: Đây là các lĩnh vực đặc thù và có vai trò quan trọng trong nền kinh tế, do đó không nằm trong diện được giảm thuế.
- Kinh doanh bất động sản: Một ngành có giá trị lớn và tính chất đặc thù, không được hưởng chính sách này.
- Kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (trừ khai thác than): Các mặt hàng nguyên liệu thô và sản phẩm cơ bản cũng thuộc diện ngoại trừ.
- Than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất: Các sản phẩm năng lượng và hóa chất cơ bản.
- Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Các mặt hàng này đã có mức thuế suất cao do đặc tính của chúng.
- Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin: Mặc dù công nghệ thông tin là lĩnh vực trọng điểm, nhưng các dịch vụ này cũng không thuộc diện được giảm thuế theo Nghị định.
Các phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định sẽ cung cấp chi tiết danh mục các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện ngoại trừ này. Cơ sở kinh doanh cần tra cứu kỹ để đảm bảo áp dụng đúng.
3. Lưu Ý Đặc Biệt Với Mặt Hàng Than và Quy Trình Khép Kín
Chính sách giảm thuế GTGT được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ tại tất cả các khâu từ nhập khẩu, sản xuất, gia công đến kinh doanh thương mại.
Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) vẫn thuộc đối tượng được giảm thuế. Tuy nhiên, nếu than thuộc Phụ lục I (là than cốc, dầu mỏ tinh chế), thì tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra sẽ không được giảm thuế. Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế có quy trình khai thác than khép kín cũng được hưởng chính sách giảm thuế đối với than khai thác bán ra.
4. Trường Hợp Hàng Hóa, Dịch Vụ Không Chịu Thuế Hoặc Chịu Thuế 5%
Những hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế suất 5% theo Luật Thuế giá trị gia tăng sẽ tiếp tục thực hiện theo quy định hiện hành và không được giảm thuế. Điều này đảm bảo tính nhất quán của hệ thống thuế. Các quy định về thuế ra biển số xe máy cũng cần tuân thủ luật thuế hiện hành.
II. Hướng Dẫn Chi Tiết Về Mức Giảm Và Thủ Tục Kê Khai Thuế Tại TP.HCM
Việc kê khai và tính toán thuế suất đúng cách là chìa khóa để hưởng lợi từ chính sách này. Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đã đưa ra hướng dẫn rõ ràng cho hai phương pháp tính thuế phổ biến.
1. Phương Pháp Khấu Trừ
Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất áp dụng sẽ là 8% cho các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm. Khi lập hóa đơn, cần ghi rõ “8%” tại dòng thuế suất, cùng với tiền thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT này, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ sẽ kê khai thuế GTGT đầu ra; cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ sẽ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn. Việc này giúp minh bạch hóa quy trình kê khai. Các loại mã số như 1701 là thuế gì cũng cần được xác định rõ khi kê khai.
2. Phương Pháp Tỷ Lệ % Trên Doanh Thu
Các cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu sẽ được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế. Khi lập hóa đơn bán hàng, tại cột “Thành tiền” cần ghi đầy đủ giá trị hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm. Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”, ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu. Đồng thời, cần có ghi chú rõ ràng: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15”.
3. Xử Lý Hóa Đơn Đã Lập Sai Và Kê Khai Chung
Nếu cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và kê khai theo mức thuế suất hoặc tỷ lệ % chưa được giảm, thì người bán và người mua cần xử lý hóa đơn đã lập theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ. Sau khi xử lý, người bán điều chỉnh thuế đầu ra và người mua điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
Trong trường hợp một cơ sở kinh doanh cung ứng cả hàng hóa, dịch vụ được giảm và không giảm thuế GTGT, thì được phép ghi chung trên một hóa đơn.
4. Mẫu Kê Khai Giảm Thuế Giá Trị Gia Tăng
Các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT cần thực hiện kê khai giảm thuế theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định, cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng. Việc này giúp cơ quan thuế khu vực 2 hay các khu vực khác dễ dàng quản lý và kiểm tra.
III. Thời Gian Áp Dụng Chính Sách Giảm Thuế Giá Trị Gia Tăng
Nghị định số 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2023 và sẽ kéo dài đến hết ngày 31/12/2023. Đây là một khoảng thời gian khá cụ thể để các doanh nghiệp có thể lên kế hoạch và điều chỉnh hoạt động kinh doanh của mình.
Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đã gửi kèm Nghị định số 44/2023/NĐ-CP để các cơ sở kinh doanh trên địa bàn biết và thực hiện. Nếu trong quá trình triển khai có bất kỳ vướng mắc nào, các doanh nghiệp nên chủ động liên hệ với bộ phận tuyên truyền hỗ trợ của cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn và hỗ trợ kịp thời. Điều này đảm bảo rằng mọi cơ sở kinh doanh đều có thể thực hiện đúng và đầy đủ các quy định về thuế Đồng Nai hay các khu vực lân cận cũng có thể tham khảo chính sách tương tự.
Kết Luận
Chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP là một động thái thiết thực của Chính phủ nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và người dân vượt qua giai đoạn khó khăn, đồng thời thúc đẩy phục hồi kinh tế. Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đã và đang nỗ lực trong việc hướng dẫn chi tiết để các cơ sở kinh doanh trên địa bàn nắm bắt và thực hiện chính xác. Việc tuân thủ đúng các quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí mà còn góp phần xây dựng môi trường kinh doanh minh bạch và công bằng. Các doanh nghiệp hãy chủ động tìm hiểu và áp dụng chính sách này để tối đa hóa lợi ích.
Tài liệu tham khảo
- Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ.
- Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24/6/2023 của Quốc hội.
- Hướng dẫn của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc thực hiện Nghị định 44/2023/NĐ-CP.