Cập Nhật Điều Kiện Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào Theo Luật Mới Từ 01/7/2025

Từ ngày 01 tháng 7 năm 2025, Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) năm 2024 chính thức có hiệu lực, mang đến những thay đổi quan trọng về điều Kiện Khấu Trừ Thuế Gtgt đầu vào mà các doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý. Việc nắm vững những quy định mới này không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế mà còn tối ưu hóa các khoản được khấu trừ, góp phần giảm gánh nặng tài chính. Bài viết này sẽ làm rõ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định mới nhất, đồng thời chỉ ra những điểm khác biệt so với luật cũ để doanh nghiệp dễ dàng áp dụng.

Điều Kiện Chung Để Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào Theo Luật 2024

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

Khấu Trừ Toàn Bộ Thuế GTGT Đầu Vào

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ trực tiếp cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT sẽ được khấu trừ toàn bộ. Điều này áp dụng ngay cả với thuế GTGT đầu vào không được bồi thường từ hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bị tổn thất hoặc hàng hóa bị hao hụt tự nhiên trong quá trình vận chuyển do tính chất lý hóa.

Các trường hợp đặc thù khác cũng được khấu trừ toàn bộ bao gồm thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân sử dụng vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại. Ngoài ra, thuế GTGT đầu vào phát sinh trong hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí cũng thuộc diện được khấu trừ toàn bộ.

Khấu Trừ Theo Tỷ Lệ Đối Với Hoạt Động Hỗn Hợp

Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng đồng thời cho cả hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế, cơ sở kinh doanh chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần sử dụng cho hoạt động chịu thuế. Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được và không được khấu trừ. Trường hợp không thể hạch toán riêng, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ được tính dựa trên tỷ lệ doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu bán ra.

Để nắm rõ hơn về các loại thuế áp dụng cho doanh nghiệp, bạn có thể tham khảo thêm thông tin về thuế doanh nghiệp bao nhiêu.

Thời Điểm Kê Khai, Khấu Trừ và Xử Lý Sai Sót

Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng hoặc quý nào thì được kê khai và khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng hoặc quý đó. Nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong kỳ, doanh nghiệp được chuyển sang khấu trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo.

Trường hợp phát hiện sai sót trong việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, người nộp thuế được thực hiện khai bổ sung trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra. Việc khai bổ sung được thực hiện vào tháng, quý phát sinh sai sót nếu làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn. Ngược lại, nếu việc khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, người nộp thuế khai vào tháng, quý phát hiện sai sót.

Quá trình kê khai và nộp thuế điện tử ngày càng phổ biến, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và công sức.

Xử Lý Thuế GTGT Đầu Vào Không Được Khấu Trừ

Đối với số thuế GTGT đầu vào không đủ điều kiện để khấu trừ, cơ sở kinh doanh có thể tính khoản này vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên, cần lưu ý trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Chính phủ.

Chính phủ sẽ quy định chi tiết thêm về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho các trường hợp đặc thù như hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ người lao động; trường hợp góp vốn bằng tài sản; hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền; tài sản cố định là ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống; cơ sở sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung.

Điều Kiện Về Chứng Từ Để Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào

Bên cạnh các điều kiện chung về mục đích sử dụng, Khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 cũng quy định cụ thể các yêu cầu về chứng từ để thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

Yêu Cầu Về Hóa Đơn và Chứng Từ Nộp Thuế

Cơ sở kinh doanh phải có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp khi mua hàng hóa, dịch vụ. Đối với hàng hóa nhập khẩu, cần có chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu. Ngoài ra, các trường hợp phải nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo quy định tại Khoản 3 và Khoản 4 Điều 4 Luật Thuế GTGT 2024 cũng cần có chứng từ nộp thuế tương ứng theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Tìm hiểu về phương pháp tính thuế gtgt là cần thiết để xác định nghĩa vụ thuế và các khoản được khấu trừ.

Yêu Cầu Về Chứng Từ Thanh Toán Không Dùng Tiền Mặt

Đây là một điểm thay đổi đáng chú ý từ ngày 01/7/2025. Theo quy định mới, hàng hóa, dịch vụ mua vào (trừ một số trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định) đều bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Trước đây, theo Luật Thuế GTGT 2008 (và các luật sửa đổi), đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từng lần dưới hai mươi triệu đồng thì không yêu cầu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Quy định mới đã bỏ đi giới hạn giá trị này, tức là hầu hết các giao dịch mua vào, bất kể giá trị bao nhiêu, đều cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu muốn khấu trừ thuế GTGT.

Doanh nghiệp cần tìm hiểu rõ cách nộp thuế điện tử để đảm bảo tuân thủ các quy định về thanh toán và chứng từ.

Yêu Cầu Đặc Thù Đối Với Hàng Hóa, Dịch Vụ Xuất Khẩu

Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện chung và điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, còn cần bổ sung các chứng từ sau để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài (về việc bán, gia công, cung cấp dịch vụ); hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.

Đặc biệt, Luật Thuế GTGT 2024 đã bổ sung thêm phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có) vào danh sách các chứng từ cần thiết để khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu. Chính phủ sẽ có quy định chi tiết về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.

Tóm Lược Những Thay Đổi Chính Về Điều Kiện Khấu Trừ Thuế GTGT Từ 01/7/2025

Hai thay đổi cốt lõi về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực từ 01/7/2025 là:

1. Bỏ giới hạn giá trị dưới 20 triệu đồng: Hầu hết các giao dịch mua vào đều yêu cầu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT, thay vì chỉ áp dụng cho giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên như trước đây.
2. Bổ sung chứng từ cho hàng hóa xuất khẩu: Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có) được bổ sung vào danh mục chứng từ cần thiết cho việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa xuất khẩu.

Thời Điểm Có Hiệu Lực Của Luật Thuế GTGT 2024

Theo Điều 18 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025. Tuy nhiên, quy định về mức doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế tại Khoản 25 Điều 5 và Điều 17 của Luật sẽ có hiệu lực muộn hơn, từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

Cùng với việc Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực, Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (đã được sửa đổi, bổ sung) sẽ hết hiệu lực.

Kết Luận

Việc cập nhật và áp dụng đúng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo Luật Thuế GTGT 2024 là vô cùng cần thiết cho mọi cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Đặc biệt, những thay đổi về yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và chứng từ đối với hàng hóa xuất khẩu cần được theo dõi sát sao để đảm bảo tuân thủ và tối đa hóa lợi ích thuế hợp pháp. Doanh nghiệp nên chủ động rà soát lại các quy trình mua sắm, thanh toán và lưu trữ chứng từ để phù hợp với quy định mới có hiệu lực từ 01/7/2025.

Tài liệu tham khảo:

• Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15.