Contents
Trong các khoản phụ cấp mà doanh nghiệp thường chi trả cho người lao động, phụ cấp xăng xe là một ví dụ điển hình. Khoản tiền này nhằm hỗ trợ chi phí đi lại phục vụ công việc hoặc di chuyển cá nhân. Tuy nhiên, xung quanh khoản tiền này có không ít câu hỏi liên quan đến nghĩa vụ thuế và bảo hiểm. Cụ thể, liệu Phụ Cấp Xăng Xe Có Tính Thuế Tncn hay không là điều mà cả người lao động và bộ phận kế toán, nhân sự đều quan tâm. Bên cạnh thuế thu nhập cá nhân, việc chi trả phụ cấp còn liên quan đến nhiều khía cạnh tài chính khác, chẳng hạn như thuế doanh nghiệp hay các loại phí khác khi sở hữu tài sản, như việc tìm hiểu thuế trước bạ là gì khi mua xe. Bài viết này sẽ làm rõ vấn đề phụ cấp xăng xe dựa trên các quy định hiện hành của pháp luật Việt Nam.
Phụ cấp xăng xe có tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) không?
Đây là câu hỏi được đặt ra đầu tiên khi nói về khoản phụ cấp này. Theo quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập chịu thuế bao gồm các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ một số khoản được liệt kê cụ thể.
Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung), thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản không chịu thuế được quy định riêng.
Tiền phụ cấp xăng xe không thuộc danh mục các khoản phụ cấp, trợ cấp được loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định của Thông tư 111/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi liên quan (như Thông tư 92/2015/TT-BTC).
Hơn nữa, theo hướng dẫn tại Công văn 5808/CT-TTHT của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh ngày 18/06/2018, trường hợp công ty chi khoản tiền phụ cấp đi lại (bao gồm xăng xe) hàng tháng cho người lao động và ghi nhận khoản này trên bảng lương, thì khoản phụ cấp này phải được tính vào tổng thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
Do đó, khi khoản phụ cấp xăng xe được trả như một khoản tiền mặt cùng với lương hàng tháng, nó sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN và người lao động có trách nhiệm kê khai, nộp thuế theo quy định.
Phụ cấp xăng xe có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không?
Đối với doanh nghiệp, việc chi trả phụ cấp xăng xe cho nhân viên có được ghi nhận vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Theo quy định hiện hành về thuế TNDN, các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế là những khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật.
Cụ thể, theo khoản 1, điểm 2.6 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC), các khoản tiền lương, tiền công, phụ cấp, trợ cấp… trả cho người lao động sẽ được tính vào chi phí được trừ nếu được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: hợp đồng lao động; thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo Quy chế tài chính.
Khoản phụ cấp xăng xe chi trả cho nhân viên hoàn toàn có thể được tính là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện trên. Điều này bao gồm việc ghi rõ khoản phụ cấp này trên bảng lương, có chứng từ chi tiền hợp lệ, và quan trọng nhất là khoản phụ cấp phải được quy định rõ trong các văn bản nội bộ của doanh nghiệp như đã nêu. Hiểu rõ quy định về chi phí được trừ giúp doanh nghiệp tối ưu thuế TNDN, điều này khác biệt với cách tính thuế hộ kinh doanh vốn có các quy định riêng.
Như vậy, phụ cấp xăng xe là chi phí được trừ nếu doanh nghiệp tuân thủ các quy định về chứng từ và văn bản nội bộ.
Phụ cấp xăng xe có tính đóng bảo hiểm xã hội (BHXH) không?
Ngoài thuế, câu hỏi về phụ cấp xăng xe có tính đóng BHXH không cũng rất phổ biến, liên quan trực tiếp đến quyền lợi và nghĩa vụ của cả người lao động và người sử dụng lao động.
Căn cứ quy định về tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc, mức lương tháng đóng bảo hiểm xã hội không bao gồm một số chế độ và phúc lợi khác.
Theo Khoản 3 Điều 30 Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 26 Điều 1 Thông tư 06/2021/TT-BLĐTBXH), tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc không bao gồm các khoản hỗ trợ như: tiền ăn giữa ca, các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ… và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động.
Quyết định 595/QĐ-BHXH ngày 14/4/2017 của Bảo hiểm xã hội Việt Nam cũng quy định tương tự.
Như vậy, các khoản hỗ trợ tiền xăng xe là một trong những khoản được loại trừ khi tính đóng BHXH bắt buộc. Người lao động sẽ không phải đóng BHXH trên khoản phụ cấp xăng xe nhận được, và doanh nghiệp cũng không phải trích nộp BHXH cho khoản này.
Kết luận
Tóm lại, câu trả lời cho việc phụ cấp xăng xe có tính thuế TNCN không là Có, nếu khoản phụ cấp này được trả như một phần lương hoặc phụ cấp trên bảng lương. Tuy nhiên, nó có thể được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng đủ điều kiện về chứng từ và ghi nhận trong quy chế nội bộ. Quan trọng nhất, phụ cấp xăng xe không được tính để đóng Bảo hiểm xã hội bắt buộc. Hiểu rõ các quy định này giúp cả người lao động và doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và quản lý tài chính hiệu quả.
Tài liệu tham khảo:
- Thông tư 111/2013/TT-BTC
- Thông tư 92/2015/TT-BTC
- Thông tư 78/2014/TT-BTC
- Thông tư 96/2015/TT-BTC
- Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH
- Thông tư 06/2021/TT-BLĐTBXH
- Công văn 5808/CT-TTHT của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh
- Quyết định 595/QĐ-BHXH